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加强应收账款内部控制的方法与对策

      企业的销售、财务、人力资源等各个部门都与应收账款的内部控制有着密切联系。销售是一个闭环,没有回款的销售,只能称之为送货;而回款不及时的销售,则是无利放贷。因此,应收账款内部控制应当由企业各个部门共同参与,另一方面,没有财务部门对应收账款各项指标的全面分析和测算,销售回款的方向会出问题;没有人力资源部门有效的激励约束机制,销售的回款动力会有折扣;没有销售部门科学的合同管理,销售及时回款就丧失了理论上的可能;没有主管领导高效的管理,销售追款就失去了基础。因此,应当从企业系统性出发,对应收账款进行全过程控制。

      一、事前控制

      1.对赊销客户进行充分的信用能力调查

      这个过程主要由销售和财务部门来完成,应当对客户的资产状况、财务状况、盈利能力、偿债能力、企业信誉以及之前往来业务情况等进行详细的调查,根据调查结果对客户进行信用评级,确定赊销与否以及具体的赊销金额。然后结合客户还款能力和往年还款情况以及信用等级确定信用期限和信用额度。赊销期限通常为6个月以下,具体赊销金额应当结合其信用等级、预期销售额、预期利润等各方面的情况来确定。企业还应当建立动态客户信用评价体系,在对客户进行充分的资信调查确定信用等级后,根据市场的不确定性,在客户信用可控的范围内,对于需要特别调高信用等级的客户,应当适当降低对应客户的销售人员销售业绩的提成比率。以引导销售人员与客户成交之前,取得的信用政策和企业的导向一致,在保证销售的前提下尽可能降低坏账损失率。

      2.制定合理的信用评估系统

      企业赊销能否取得好的成效,和企业是否具有合理的信用评估系统密切相关。科学合理的信用评估能够为企业留住老客户、吸引新客户,增强产品的竞争力,提高企业产品的市场占有率;相反,会导致企业损失大量客户,降低企业产品的销售量,如果赊销所增加的收益小于增加的成本,那么反而会降低企业的利润。因此,企业应当结合实际情况,通过计算应收账款周转率、平均收账期、坏账损失率等指标来衡量应收账款的风险,并合理的估算风险损失,得出应收账款的合理价值。因此合理的信用评估对企业应收账款管理有重大意义,企业管理层应当对其制定进行严格把关。具体来说,信用评估系统主要包括以下三个方面:

      (1)科学合理的信用标准。

      企业应当结合自身各方面情况制定一个合理的客户信用标准和企业自身接受赊销风险的标准。信用标准越严格,应收账款的违约风险越低,收账费用也越小,但是它也不利于企业扩大销售;如果信用标准过于宽松,虽然能扩大销售,但是企业却要为此承受过高的坏账风险和收账费用。

      (2)风险可控的信用期限。

      信用期限是企业为客户制定的最长的付款时间界限。较长的信用期限有利于企业扩大市场份额和增加销售额,但是过长的信用期限加大企业应收账款